Sinds 1 januari 2026 is het tarief van de sociale bijdragen op de winsten van de werknemersspaarplannen gestegen van 17,2 % naar 18,6 %. Deze verhoging wijzigt de netto-berekening voor elke werknemer die houder is van een PEE of een PER collectief. Het begrijpen van de fiscaliteit van werknemerssparen in 2024 en de recente ontwikkelingen vereist een onderscheid tussen wat er gebeurt bij de inbreng van bedragen, tijdens hun blokkering, en bij de uitbetaling.
Sociale bijdragen van 18,6 %: wat verandert het nieuwe tarief voor de winsten
Tot 2025 werden de meerwaarden en rente die in een PEE of een PERCOL werden gegenereerd, belast met 17,2 % sociale bijdragen op het moment van vrijgave. De overstap naar 18,6 % in 2026 verhoogt de heffing met 1,4 punt op elke euro winst, zonder de belastingvrijstelling op de inkomstenbelasting voor de bedragen die tot de vervaldatum geblokkeerd blijven te wijzigen.
Zie ook : Alles wat je moet weten over de verschillende types computercentrale eenheden in 2024
Concreet betekent dit dat op een meerwaarde van 1.000 euro, het verschil 14 euro extra belasting vertegenwoordigt. Een bescheiden bedrag op individueel niveau, maar dat zwaarder weegt op lange termijn, waar de cumulatieve winsten hoger zijn. De vraag naar de fiscaliteit van werknemerssparen in bedrijven krijgt dus een nieuwe dimensie voor werknemers die de einddatum van hun plan naderen.
Dit nieuwe tarief is ook van toepassing op de levenslange uitkeringen die bij de uitbetaling van een PERCOL worden gedaan, afhankelijk van het belastbare deel dat verband houdt met de leeftijd van de begunstigde op het moment van liquidatie. De uitbetalingen in kapitaal op een PER collectief dat wordt gefinancierd door vrijwillige aftrekbare bijdragen blijven daarentegen onderworpen aan de progressieve schijf van de inkomstenbelasting voor het deel dat overeenkomt met de bijdragen.
Zie ook : Alles wat u moet weten over de tarieven voor consultaties bij een notaris
Winstuitkering en deelname: cash of plan, een zeer concrete fiscale keuze
Theoretisch gezien kan de werknemer die een winstuitkering of deelname ontvangt, deze op een spaarplan (PEE, PERCOL) plaatsen of deze direct ontvangen. Plaatsing op een plan vrijstelt de uitkering van inkomstenbelasting. Directe uitbetaling wordt daarentegen bij het belastbare inkomen geteld, net als een salarisverhoging.
De gegevens van de Dares-enquête 2024, verspreid door Meilleurtaux, tonen aan dat de praktijk sterk afwijkt van de theorie. Van de uitbetaalde bedragen hebben 4,1 miljard euro netto direct door de werknemers ontvangen, tegenover 3,1 miljard die naar sparen zijn gegaan (2,2 miljard op PEE, 0,9 miljard op PERCOL), voor 2,4 miljoen werknemers.
Met andere woorden, de meerderheid van de uitkeringen wordt in contanten ontvangen en dus belast. Voor een werknemer in een marginale schijf van 30 % betekent het ontvangen van 3.000 euro bruto deelname dat een aanzienlijk deel aan de fiscus moet worden afgestaan. Het plaatsen van hetzelfde bedrag op een PEE annuleert de inkomstenbelasting en activeert alleen de sociale bijdragen op de winsten, op het moment van vrijgave.
Waarom zoveel werknemers kiezen voor directe uitbetaling
De blokkering van vijf jaar op een PEE (of tot aan de pensionering op een PERCOL) vormt een belemmering voor huishoudens die onmiddellijke liquiditeit nodig hebben. De gevallen van vervroegde vrijgave (aankoop van de hoofdwoning, huwelijk, geboorte van het derde kind, beëindiging van het arbeidscontract) dekken niet alle dagelijkse kasbehoeften.
De ervaringen op de werkvloer verschillen hierover: sommige beheerders melden dat het gebrek aan interne informatie in kleine bedrijven werknemers ertoe aanzet om standaard uit te betalen, omdat ze het fiscale voordeel van de plaatsing niet begrijpen.
Werkgeversbijdrage en vrijwillige bijdragen: twee verschillende fiscale logica’s
De bijdrage die door de werkgever op een PEE of een PERCOL wordt gestort, is vrijgesteld van inkomstenbelasting voor de werknemer, binnen de wettelijke grenzen. Voor het bedrijf zijn deze bedragen aftrekbaar van de belastbare winst en vrijgesteld van sociale bijdragen (behalve sociale forfait, afhankelijk van de grootte van het bedrijf).
- Bijdrage PEE: vrijgesteld van IR voor de werknemer, onderworpen aan de CSG-CRDS tegen een tarief van 9,7 % aan de bron, en de latere winsten zijn onderworpen aan sociale bijdragen van 18,6 % bij vrijgave.
- Bijdrage PERCOL: hetzelfde regime bij de inbreng, maar de uitbetaling in levenslange uitkering is gedeeltelijk belast met de IR afhankelijk van de leeftijd, naast de sociale bijdragen.
- Vrijwillige aftrekbare bijdragen op PERCOL: verlagen het belastbare inkomen in het jaar van de bijdrage, maar het kapitaal dat bij de uitbetaling wordt teruggegeven, is onderworpen aan de schijf van de IR, en de winsten aan de forfaitaire belasting van 30 %.
Het onderscheid tussen deze stromen bepaalt de uiteindelijke fiscale rekening. Een werknemer die vrijwillige aftrekbare en niet-aftrekbare bijdragen op dezelfde PERCOL mengt, komt met twee verschillende uittredingsregimes te zitten, wat de aangifte compliceert.
Uitbetaling in kapitaal of levenslange uitkering op een PER collectief: fiscale afweging
De PERCOL biedt de keuze tussen uitbetaling in kapitaal en uitbetaling in levenslange uitkering bij pensionering. De uitkering is onderworpen aan de inkomstenbelasting na een vrijstelling die varieert afhankelijk van de leeftijd van de begunstigde op het moment van de eerste liquidatie. Het kapitaal dat voortkomt uit vrijwillige aftrekbare bijdragen is daarentegen volledig onderworpen aan de progressieve schijf van de IR.
Voor de bedragen die voortkomen uit de winstuitkering, deelname of bijdrage, blijft de uitbetaling in kapitaal vrijgesteld van IR. Alleen de bijbehorende winsten zijn onderworpen aan de sociale bijdragen van 18,6 %.
- Uitbetaling in kapitaal (verplichte bijdragen of werknemerssparen geplaatst): vrijstelling van IR op het kapitaal, sociale bijdragen alleen op de winsten.
- Uitbetaling in kapitaal (vrijwillige aftrekbare bijdragen): kapitaal belast met de IR, winsten onderworpen aan de PFU van 30 %.
- Uitbetaling in levenslange uitkering: belastbaar deel aan de IR afhankelijk van de leeftijd, sociale bijdragen op het bijbehorende deel van de uitkering.
De keuze tussen kapitaal en uitkering hangt af van het marginale belastingtarief bij pensionering. Een werknemer wiens inkomen sterk zal dalen, kan er belang bij hebben om voor het kapitaal op het aftrekbare deel te kiezen, dat dan tegen een lagere schijf wordt belast. Omgekeerd kan een levenslange uitkering over meerdere decennia de jaarlijkse impact voor een gepensioneerde die nog steeds belastingplichtig is, beperken.
De stijging van de sociale bijdragen naar 18,6 % maakt elke afweging iets kostbaarder dan voorheen. Voor een werknemer die nog meerdere jaren blokkering op zijn PEE heeft, blijft de berekening gunstig in vergelijking met een directe uitbetaling die aan de schijf is onderworpen. De echte variabele is het marginale belastingtarief op het moment dat de bedragen vrijkomen, niet dat van het jaar waarin ze binnenkomen.