Seit dem 1. Januar 2026 ist der Satz der Sozialabgaben auf die Erträge aus der betrieblichen Altersvorsorge von 17,2 % auf 18,6 % gestiegen. Diese Erhöhung verändert die Nettoberechnung für jeden Arbeitnehmer, der einen PEE oder einen PERCOL besitzt. Um die Besteuerung der betrieblichen Altersvorsorge im Jahr 2024 und ihre jüngsten Entwicklungen zu verstehen, ist es wichtig, zwischen dem Zeitpunkt des Eingangs der Beträge, während ihrer Sperrfrist und beim Austritt zu unterscheiden.
Sozialabgaben von 18,6 %: Was der neue Satz für die Erträge ändert
Bis 2025 unterlagen die Kapitalgewinne und Zinsen, die in einem PEE oder einem PERCOL erzielt wurden, beim Abruf 17,2 % Sozialabgaben. Der Übergang zu 18,6 % im Jahr 2026 erhöht die Abzüge um 1,4 Punkte auf jeden Euro Gewinn, ohne die Steuerbefreiung auf die Einkommensteuer für die bis zur Fälligkeit blockierten Beträge zu ändern.
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Konkret bedeutet das, dass auf einen Kapitalgewinn von 1.000 Euro die Differenz 14 Euro an zusätzlichen Abzügen ausmacht. Ein bescheidener Betrag auf individueller Ebene, der jedoch bei längeren Laufzeiten, wo die kumulierten Gewinne höher sind, stärker ins Gewicht fällt. Die Frage der Besteuerung der betrieblichen Altersvorsorge erhält somit eine neue Dimension für die Arbeitnehmer, die sich dem Ende ihres Plans nähern.
Dieser neue Satz gilt auch für die Renten, die beim Austritt aus einem PERCOL gezahlt werden, je nach steuerpflichtigem Anteil in Abhängigkeit vom Alter des Begünstigten zum Zeitpunkt der Auszahlung. Die Auszahlungen in Kapitalform aus einem durch freiwillige, abzugsfähige Einzahlungen gespeisten PERCOL unterliegen hingegen dem progressiven Einkommensteuertarif für den Teil, der den Einzahlungen entspricht.
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Prämien und Beteiligungen: Bargeld oder Plan, eine sehr konkrete steuerliche Wahl
Theoretisch kann ein Arbeitnehmer, der eine Prämie für Beteiligung oder Gewinnbeteiligung erhält, diese in einen Sparplan (PEE, PERCOL) investieren oder sie direkt erhalten. Die Anlage in einen Plan befreit die Prämie von der Einkommensteuer. Die direkte Auszahlung wird hingegen zum steuerpflichtigen Einkommen gezählt, wie ein Gehaltszuschuss.
Die Daten der Dares-Umfrage 2024, die von Meilleurtaux veröffentlicht wurden, zeigen, dass die Praxis weit von der Theorie abweicht. Von den verteilten Beträgen haben 4,1 Milliarden Euro netto wurden direkt von den Arbeitnehmern erhalten, im Vergleich zu 3,1 Milliarden, die in die Altersvorsorge flossen (2,2 Milliarden in PEE, 0,9 Milliarden in PERCOL), für 2,4 Millionen Arbeitnehmer.
Anders ausgedrückt, die Mehrheit der Prämien wird in bar erhalten und somit besteuert. Für einen Arbeitnehmer, der sich in einer Grenzsteuerklasse von 30 % befindet, bedeutet der Erhalt von 3.000 Euro brutto an Beteiligung, dass er einen erheblichen Teil davon an den Fiskus abgeben muss. Die gleiche Summe in einem PEE anzulegen, hebt die Einkommensteuer auf und löst nur die Sozialabgaben auf die Gewinne zum Zeitpunkt des Abrufs aus.
Warum so viele Arbeitnehmer die direkte Auszahlung wählen
Die fünfjährige Sperrfrist auf einem PEE (oder bis zur Rente auf einem PERCOL) stellt ein Hindernis für Haushalte dar, die sofortige Liquidität benötigen. Die Fälle einer vorzeitigen Auszahlung (Kauf der Hauptwohnung, Hochzeit, Geburt des dritten Kindes, Kündigung des Arbeitsverhältnisses) decken nicht alle täglichen Liquiditätsbedarfe ab.
Die Rückmeldungen aus der Praxis variieren zu diesem Punkt: Einige Verwalter berichten, dass der Mangel an interner Information in kleinen Unternehmen dazu führt, dass Arbeitnehmer aus Unkenntnis der steuerlichen Vorteile der Anlage defaultmäßig in bar auszahlen.
Arbeitgeberzuschüsse und freiwillige Einzahlungen: zwei unterschiedliche steuerliche Logiken
Der Zuschuss, den der Arbeitgeber auf einem PEE oder PERCOL zahlt, ist für den Arbeitnehmer bis zu den gesetzlichen Höchstgrenzen von der Einkommensteuer befreit. Für das Unternehmen sind diese Beträge von der steuerpflichtigen Gewinnbesteuerung abziehbar und von den Sozialabgaben befreit (außer dem Sozialpauschalbetrag, je nach Unternehmensgröße).
- Zuschuss PEE: von der Einkommensteuer für den Arbeitnehmer befreit, unterliegt der CSG-CRDS mit einem Satz von 9,7 % an der Quelle, und die späteren Gewinne unterliegen den Sozialabgaben von 18,6 % beim Abruf.
- Zuschuss PERCOL: dasselbe Regime beim Eintritt, aber die Auszahlung in Form einer Rente ist teilweise der Einkommensteuer unterworfen, je nach Alter, zusätzlich zu den Sozialabgaben.
- Freiwillige abzugsfähige Einzahlungen auf PERCOL: reduzieren das steuerpflichtige Einkommen im Jahr der Einzahlung, aber das bei der Auszahlung zurückgegebene Kapital unterliegt dem Einkommensteuertarif, und die Gewinne unterliegen der einheitlichen Pauschalsteuer von 30 %.
Die Unterscheidung zwischen diesen Strömen bestimmt die endgültige Steuerrechnung. Ein Arbeitnehmer, der abzugsfähige und nicht abzugsfähige freiwillige Einzahlungen auf demselben PERCOL mischt, hat zwei unterschiedliche Auszahlungsregime, was die Erklärung kompliziert.
Kapitalauszahlung oder Leibrente aus einem PERCOL: steuerliche Abwägung
Der PERCOL bietet die Wahl zwischen Kapitalauszahlung und Leibrente im Ruhestand. Die Rente unterliegt der Einkommensteuer nach einem Abzug, der je nach Alter des Begünstigten zum Zeitpunkt der ersten Auszahlung variiert. Das Kapital aus abzugsfähigen freiwilligen Einzahlungen unterliegt hingegen vollständig dem progressiven Einkommensteuertarif.
Für die Beträge aus der Beteiligung, der Gewinnbeteiligung oder dem Zuschuss bleibt die Kapitalauszahlung von der Einkommensteuer befreit. Nur die entsprechenden Gewinne unterliegen den Sozialabgaben von 18,6 %.
- Kapitalauszahlung (obligatorische Einzahlungen oder betriebliche Altersvorsorge): von der Einkommensteuer auf das Kapital befreit, Sozialabgaben nur auf die Gewinne.
- Kapitalauszahlung (abzugsfähige freiwillige Einzahlungen): Kapital unterliegt der Einkommensteuer, Gewinne unterliegen der einheitlichen Pauschalsteuer von 30 %.
- Auszahlung in Form einer Rente: steuerpflichtiger Anteil gemäß dem Alter, Sozialabgaben auf den entsprechenden Rentenanteil.
Die Wahl zwischen Kapital und Rente hängt vom Grenzsteuersatz im Ruhestand ab. Ein Arbeitnehmer, dessen Einkommen stark sinken wird, könnte daran interessiert sein, das Kapital auf den abzugsfähigen Teil zu wählen, das dann in einer niedrigeren Steuerklasse besteuert wird. Im Gegensatz dazu kann eine über mehrere Jahrzehnte gestreckte Rente die jährliche Belastung für einen Rentner, der weiterhin steuerpflichtig ist, begrenzen.
Der Anstieg der Sozialabgaben auf 18,6 % macht jede Abwägung etwas teurer als zuvor. Für einen Arbeitnehmer, der noch mehrere Jahre Sperrfrist auf seinem PEE hat, bleibt die Berechnung im Vergleich zu einer direkten Auszahlung, die nach dem Tarif besteuert wird, günstig. Die wahre Variable ist der Grenzsteuersatz zum Zeitpunkt des Austritts der Beträge, nicht der Satz des Jahres, in dem sie eingehen.